İhale Damga Vergisi ve Karar Pulu: Oranlar, Hesaplama, Ödeme

İhale kararları binde 5,69, sözleşmeler binde 9,48 oranında damga vergisine tabidir (488 sayılı Kanun’a ekli (1) sayılı tablo; oranlar 2013’ten beri bu düzeyde). Matrah, ihale kararında ve sözleşmede yazan bedeldir; katma değer vergisi damga vergisi matrahına dahil edilmez.

Damga vergisinin kâğıt başına bir üst sınırı vardır ve bu tutar her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir; büyük ölçekli sözleşmelerde hesaplanan vergi bu sınırı aşamaz. Güncel üst sınır için Gelir İdaresi Başkanlığı’nın o yıl için yayımladığı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği’ne bakın.

Uygulamada her iki verginin yükü ihale üzerinde kalan istekliye aittir: sözleşmeye davet yazısında kesin teminatla birlikte karar ve sözleşme damga vergisi tutarları bildirilir; bunlar sözleşme imzalanmadan önce ödenir ve makbuzları idareye sunulur.

Sözleşmenin uygulanması sırasında yapılan hakediş ödemeleri de damga vergisine tabidir ve bu vergi ödeme sırasında istihkaktan kesilir. Yani yüklenici ihale kararı, sözleşme ve hakedişler olmak üzere üç ayrı aşamada damga vergisiyle karşılaşır; teklif fiyatı kurulurken bu maliyet hesaba katılmalıdır.

Karar ve sözleşme damga vergisi, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine damga vergisi beyannamesiyle ya da idarenin bildirdiği muhasebe birimine makbuz karşılığı ödenir; sürekli damga vergisi mükellefiyeti olan şirketler beyannameyi kendi vergi dairesine verir ve işlem İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden yapılabilir. Hangi yolun geçerli olduğu davet yazısında ve idari şartnamede yazar.

İhale kararı damga vergisi ödendikten sonra ihalenin iptal edilmesi ya da sözleşmenin imzalanmaması hâlinde ödenen karar damga vergisi iade edilebilir; bu iade 2016’da yapılan kanun değişikliğiyle açıkça düzenlendi. İade için ihalenin iptaline ilişkin belgeyle vergi dairesine başvurulur.

Sözleşme imzalandıktan sonra feshedilirse sözleşme damga vergisi kural olarak iade edilmez; fesih, sözleşmenin kurulmuş olduğu gerçeğini ortadan kaldırmaz.

KDV hariç sözleşme bedeli B ise karar damga vergisi B × 5,69 / 1.000, sözleşme damga vergisi B × 9,48 / 1.000 olarak hesaplanır; sonuç o yıl için geçerli üst sınırı aşıyorsa üst sınır uygulanır. Kısmi teklife açık ihalelerde her kısım için üzerinde kalan bedel esas alınır.